Податки для ФОПів: скільки й куди сплачувати 2021-го та як заповнити звіт із ЄСВ

ФОПам цього року доведеться заповнювати звіт із ЄСВ за 2020 рік. Однак через коронавірус цей звіт відрізнятиметься від документів попередніх років передусім через зростання мінімальної заробітної плати.

Крім того, підприємці отримали звільнення від сплати ЄСВ у березні, квітні та травні 2020 року. Водночас через карантин низка підприємців взагалі вирішили закрити ФОП.

розбиралося, як саме та скільки податків доведеться сплачувати підприємцям 2021 року.

Податки для ФОП 2021 року

Варто зазначити, що з 1 січня 2021 року мінімальна зарплата зросла до 6000 грн, а з 1 грудня 2021 року вона зросте до 6500 грн.

Водночас прожитковий мінімум для працездатних осіб із 1 січня 2021 року збільшився до 2270 гривень. Надалі з 1 липня він зросте до 2379 грн, а з 1 грудня – до 2481 грн.

Підписуйтесь на нас в Google News!

Це призведе до зростання податків для всіх груп підприємців.

Податки для ФОП I групи

• ЄСВ (22% мінімальної заробітної плати) – з 1 січня складе 1320 грн; з 1 грудня 2021 року – 1430 грн.
• Єдиний податок – 227 грн (10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня 2021 року).

Податки для ФОП II групи

• ЄСВ (22% мінімальної заробітної плати) – з 1 січня 1320 грн; з 1 грудня 2021 року – 1430 грн.
• Єдиний податок – 1200 гривень (20% мінімальної заробітної плати на 1 січня 2021 року).

Податки для ФОП III групи

• ЄСВ (22% мінімальної заробітної плати) – з 1 січня 1320 грн; з 1 грудня 2021-го – 1430 грн.
• Єдиний податок – 5% доходу, або 3% доходу та ПДВ.

Податки для ФОП загальної системи оподаткування

• ЄСВ (22% мінімальної заробітної плати) – з 1 січня 1320 грн; з 1 грудня 2021 року – 1430 грн.

Доходи ФОПів на загальній системі оподаткування, що отримані впродовж календарного року від господарської діяльності, оподатковуються за ставкою 18% ПДФО та 1,5% військового збору від чистого доходу.

Підприємці не були згодні з підвищенням мінімальної зарплати, адже це підвищило податкове навантаження на бізнес. Однак така ситуація є нормальною у світовій практиці.

«Якщо є низькі податки для бізнесу, тоді мають бути високі податки на доходи для громадян. Якщо є низьке оподаткування доходів громадян, то мають бути високі податки для бізнесу», — зазначив народний депутат України Верховної Ради VIII скликання, партнер Ario Law Firm Руслан Сидорович в одному зі спільних вебінарів з Ukrainian Bar Association.

Реквізити для сплати єдиного податку 2021 року

З 1 січня змінилися реквізити для сплати ЄСВ. У Державній податковій службі зазначили, що в разі сплати на старі рахунки Казначейська служба не прийматиме такі платежі й повертатиме їх платникам.

Знайти реквізити можна на сайті податкової. Там також пояснюється, як правильно заповнити документи.

Як знайти потрібні реквізити

Варто пам’ятати, що найлегше потрібні реквізити можна знайти за місцем реєстрації ФОП і назвою Державної податкової інспекції або за символом рахунку, де 201 — ЄСВ із зарплати співробітників; 204 — ЄСВ для ФОПів за себе.

Також необхідні реквізити можуть бути вказані в Кабінеті платника податків.

Строки сплати податків для ФОП

Варто зазначити, що ФОП мають сплатити ЄСВ за четвертий квартал 2020 року до 19 січня 2021-го, а єдиний податок — до 19 лютого 2021 року.

Звіт із ЄСВ для ФОП за 2020 рік

Отже, для правильного заповнення звіту з ЄСВ доведеться врахувати зростання мінімальної зарплати із січня 2020 року до 4723 грн та ще одне зростання до 5000 грн у вересні.

Для заповнення та перевірки звітності достатньо зайти до Кабінету платника податків на сайті податкової й заповнити відповідні звіти. Однак варто пам’ятати про звільнення підприємців від сплати ЄСВ із березня до травня 2020 року.

Якщо ви ще не маєте власного бізнесу, однак хочете його відкрити, у є матеріал, у якому детально пояснюється, що потрібно для відкриття власного підприємства.

Як правильно платити податки ФОПам у 2021 році: пояснення

Підприємці на спрощеній системі оподаткування платять єдиний податок (ЄП). На першій та другій групі — щомісяця, на третій — раз на квартал, якщо отримують дохід. Варто зауважити, що ставка податку залежить від групи, тож детальніше про кожну групу оподаткування.

До теми Податки для ФОПів у 2021 зростуть: скільки платитимуть підприємці

ЄП для першої – третьої групи

Перша група: фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню.

Друга група: підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

Ставка

• Сплачується фіксована сума щомісяця;
• Протягом року сума не змінна;
• Сплачувати ФОПам потрібно навіть за місяці, коли дохід не отримували.

Перша група – до 10% від прожиткового мінімуму. Станом на 2021 рік сума становить 227 гривень. Також, з січня по травень першу групу звільнили від сплати фіксованого платежу з ЄП.

Друга група – до 20% від мінімальної зарплати. Станом на початок 2021 року мінімальна заробітна плата становить 6 тисяч гривень, тож єдиний податок відповідно — 1,2 тисячі гривень на місяць.

Податки для ФОПів 2021 / Інфографіка 24 каналу

Терміни

Коли сплачувати ЄП?

Сплатити ЄП потрібно до двадцятого числа включно згідно з пунктом 295.1 ПКУ. Якщо двадцяте число (останній день сплати) припадає на вихідний день, то сплатити можливо в останній робочий день, що йде перед вихідним. Також можливо сплатити ЄП наперед за рік до грудня місяця, на більше – неможливо.

Чи сплачувати ЄП, якщо зареєстрував ФОП посеред місяця?

Якщо, до прикладу, ви зареєстрували ФОП 24 січня, то перший раз податок будете сплачувати у лютому. Оскільки, вісім днів, протягом яких ви були підприємцем у січні, ви вважаєтесь ФОП на загальній системі, й у разі отримання доходу маєте сплатити з цієї суми ПДФО.

Що робити у разі закриття ФОП?

У разі закриття ФОП, єдиний податок потрібно буде сплатити за весь останній місяць підприємництва, навіть якщо держреєстратор зареєстрував припинення діяльності першого числа місяця згідно з пунктом 295.8 ПКУ.

За якими рахунками сплачувати ЄП

Як сплатити ЄП?

Сплатити ЄП можна з підприємницького чи особистого рахунку або готівкою через касу банку.

Де дізнатись рахунок для сплати ЄП?

Рахунок для сплати можна дізнатися на сайті ДПС, в кабінеті платника в розділі “Стан розрахунків з бюджетом” або уточнити у своїй податковій.

Важливо. З 1 січня 2021 року діють нові рахунки для сплати податків. На сайті Казначейства, є актуальні дані в розрізі регіонів.

Що вказувати у платежі?

У платежі обов’язково вказується ПІБ підприємця, його податковий номер, найменування та рахунок одержувача, у призначенні платежу — період, за який сплачуєте внесок.

Штраф та заборгованість

Якщо прострочили або взагалі не сплатили єдиний податок, крім заборгованості, доведеться сплатити штраф і пеню.

Штраф

Розмір штрафу — 50% місячного платежу з єдиного податку:

• перша група — 109,45 гривні;
• друга група — 600 гривень.

Пеня нараховується по різному, залежно від того хто виявив заборгованість та у який термін.

• Виявив ФОП. Згідно з підпунктом 129.1.3, пунктом 129.4 ПКУ пеню нараховують з розрахунку 100% облікової ставки НБУ, що діє на кожен день прострочення та у тому випадку, якщо минув дев’яносто один календарний день від останнього дня сплати податку.
• Виявила податкова. Згідно з підпунктом 129.1.1, пунктом 129.3 ПКУ податкова визначить розмір штрафу й на його суму нарахує пеню за кожен день прострочення сплати з першого робочого дня після закінчення строку сплати й до дати сплати заборгованості та штрафу. Варто зазначити, що згідно з абзацом 1 пунктом 129.4 ПКУ пеня нараховується виходячи зі 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожний такий день.

Недоплата. Згідно з пунктом 131.2 ПКУ якщо є недоплата з ЄП, то під час сплати податку ця сума буде зарахована в рахунок погашення боргу, потім — у рахунок погашення штрафу й пені.

Важливо. Якщо два квартали поспіль ходите в боржниках і на кожне перше число місяця за вами тягнеться непогашена заборгованість, вашу реєстрацію єдинника анулюють, і вам доведеться перейти на загальну систему. Повернутися ж на спрощену систему згідно з пунктом 299.11 ПКУ можна лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів.

Податкові канікули

Податкові канікули — це встановлений законом термін, впродовж якого певні групи підприємств звільняються від сплати окремих видів податків або податків загалом. Так звані податкові канікули для першої та другої групи можуть бути у випадку відпустки, або хвороби терміном на один календарний місяць.

Відпустка. Для того аби звільнитись від ЄП на один календарний місяць у зв’язку з відпусткою слід написати заяву на ім’я начальника податкової, вказавши у ній тривалість відпустки, що повинна становити не менше календарного місяця.

Лікарняний. Згідно з підпунктом 298.3.2 ПКУ, якщо ФОП хворів протягом тридцяти днів, або ж довше, у нього наявний лікарняний, то має право звільнитись від податків та термін одного місяця. Для цього слід лише подати заяви до ДФС з копією лікарняного.

Важливо. ФОП не може отримувати дохід під час відпустки або хвороби. Якщо надходження все-таки будуть, податкова вважатиме, що діяльність ФОП фактично вів, а отже й податки треба платити. Це не стосується передплат і оплат за раніше проданий товар чи надані послуги.

ЄП для 3 групи

Третя група: фізичні особи — підприємці, які не використовують працю найманих осіб, або кількість осіб, що перебувають з ними у трудових відносинах не обмежена та юридичні особи, суб’єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми.

Ставка

На третій групі сплачують єдиний податок, тільки якщо отримували підприємницький дохід.

Ставка єдиного податку:

• 3% від доходу платять ФОП — платники ПДВ;
• 5% від доходу сплачують неплатники ПДВ.

Терміни

Коли сплачувати ЄП? Раз на квартал, протягом 10 днів після останнього дня подання декларації з ЄП. Якщо останній день сплати випадає на вихідний, то ФОП маєте перерахувати податок найпізніше в робочий день, що йде перед ним. Десятиденний період розраховується від фактичного останнього дня подання декларації з ЄП, а не перенесеного.

Важливо. Навіть якщо останній день подання звітності випадає на вихідний і переноситься, це ніяк не впливає на строк сплати єдиного податку, оскільки він не переноситься.

Штраф та заборгованість

Згідно з пунктом 126.1 ПКУ розмір штрафу за несплату або прострочення з єдиного податку залежить від того, на скільки ФОП затримав платіж. Якщо:

• менш як тридцять днів — штраф 10% від суми заборгованості з ЄП;
• понад тридцять днів — 20% від суми боргу.

Пеня. Пеня нараховується за тими самими правилами, що й для першої та другої групи.

Важливо. Якщо ФОП два квартали поспіль не платить ЄП, то він втрачає реєстрацію єдинника й далі вестиме бізнес вже на загальній системі.

Читай також Куди та як подавати показники газового лічильника: пояснення

Доходи, що оподатковуються за підвищеною ставкою

Підвищена ставка єдиного податку для підприємців складає 15%.

Перевищення максимального розміру річного доходу

Друга група. Станом на 2021 рік підприємець може максимум отримати дохід у розмірі 5 004 000 гривень.

Третя група. Станом на 2021 рік підприємець може максимум отримати доходу у розмірі 7 002 000 гривень. Якщо сума буде більша, то ФОП повинен буде заплатити 15% податку із суми перевищення та перейти на загальну систему.

Важливо. Якщо підприємець приховає від податкової факт отримання більшого прибутку ніж це передбачено, то буде вимушений сплатити не лише 15% ЄП із суми перевищення, а й 18% ПДФО з усього задекларованого доходу, що отримав з моменту порушення.

Суми негрошового доходу

Якщо ви ФОП і працюєте на спрощеній системі, то варіант розрахунку на бартерній основі, електронними грішми, векселями, тощо – неможливий. Мається на увазі, що усі надані послуги мають бути оподатковані та сплачено за ставкою 15%.

Дохід від заборонених видів діяльності

Потрібно зважати на ряд видів діяльності, що заборонені на спрощеній системі. Наприклад, ви вирішили зайнятися виробництвом виноградних вин на продаж, але КВЕД 11.02 (продаж вин) заборонений на єдиному податку.

Дохід від видів діяльності, не внесених до реєстру платників єдиного податку

На спрощеній системі можна займатися лише тими видами діяльності, які внесли до реєстру платників ЄП. Тут діє принцип: спочатку реєструємо КВЕД, потім починаємо отримувати за ним дохід.

Дохід на першій та другій групі, отриманий від діяльності, забороненої на цих групах

Наприклад, на першій групі дозволено торгувати на ринках, проте гуртовою торгівлею займатися не можна. Тобто КВЕДи, пов’язані з гуртовою торгівлею під забороною. Також, до прикладу, на другій групі не можна зареєструвати КВЕД 68.31, а на третій можна.

Отримайте вигідний кредит для погашення заборгованості в інших банках, заповнивши заявку на сайті IdeaBank.

Знайомимося з розмірами ЄСВ та єдиного податку для І та ІІ груп на 2021 рік

Скільки ЄСВ доведеться сплачувати у 2021 році роботодавцям та підприємцям за себе? Якими будуть розміри єдиного податку для фізосіб І та ІІ груп та ліміти доходів для перебування на спрощеній системі, а також ліміту для обов’язкових РРО? Хто з ФОПів не буде платити ЄСВ? Які пільги встановлено для «єдинників» І групи та на скільки?

Яка мінімальна зарплата передбачена на 2021 рік?

За Законом про Держбюджет на 2021 рік, розмір мінімальної зарплати у 2021 році становитиме:

• у місячному розмірі: з 1 січня — 6000 гривень, з 1 грудня — 6500 гривень;
• у погодинному розмірі: з 1 січня — 36,11 гривні, з 1 грудня — 39,12 гривні.

Відповідно мінімальний страховий внесок з ЄСВ з січня по листопад 2021 року буде: 6000 х 22% = 1320 грн, а за грудень – 1430 грн.

Максимальна база для нарахування ЄСВ з січня по листопад 2021 року буде 90 000 грн, у грудні – 97 500 грн.

ЄСВ для роботодавців

За Законом №2464 не нижче мінімального страхового внеску потрібно сплачувати ЄСВ за ставкою 22% за працівників, які працюють за основним місцем роботи. Тож у 2021 році при нарахуванні зарплати основному працівникові потрібно буде сплачувати ЄСВ у січні – листопаді не нижче 1320 грн. А з грудня – не нижче 1430 грн.

Нагадуємо, що у разі нарахування ЄСВ на зарплату працівників-осіб з інвалідністю всім роботодавцям слід застосовувати ставку 8,41% до фактичної суми нарахованої зарплати.

Хто з ФОПів звільняється від сплати ЄСВ у 2021 році

Крім сплати ЄСВ за працівників, ФОП сплачують ЄСВ і за себе. Проте у 2021 році правила такої сплати зміняться.

З 1 січня 2021 року самозайняті особи (ФОП, фізособи, які здійснюють незалежну профдіяльність, члени фермерського господарства), які перебувать на загальній системі оподаткування, зможуть не сплачувати за себе ЄСВ в разі відсутності прибутку (прибутку).

Тобто, якщо ФОПом не буде отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він матиме право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Якщо в певному місяці (або навіть і у році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то він має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не платити ЄСВ за такий період. Проте слід пам’ятати про правило – немає сплати ЄСВ, немає і страхового стажу за цей період!

ФОПи-працівники. Якщо ФОП (як “загальники”, так й “єдинники”) або фізособи, які здійснюють незалежну профдіяльність, одночасно перебуватимуть у трудових відносинах, то вони зможуть не платити ЄСВ за себе.

Увага! З 1 січня 2021 р. ФОП або фізособа, яка здійснює незалежну профдіяльність, які перебувають у трудових відносинах, мають право не платити ЄСВ за себе. За умови, що роботодавець сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.

Якщо роботодавець сплатив ЄСВ, але менше мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ платитимуть. Проте менше ніж звичайно.

Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Тобто в такому випадку самозайнята особа зможе доплатити за себе лише різницю до мінімального страхового внеску (а може сплатити і більше, проте не більше максимального страхового внеску).

ФОП-незалежник. З 1 січня 2021 р., якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.

ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов’язкового державного соціального страхування.

У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність, і статусу ФОП не має, такої пільги не буде. Про це ми докладно розповідали тут.

Фізособи-«єдинники» І групи. Через карантин ФОПи І групи звільняються від сплати ЄСВ за січень-травень 2021 року. Це передбачено нормами Закону № 1072. Про це ми писали тут.

ЄСВ для самозайнятих осіб та фермерів

Нагадаємо, що наразі фізособи-«єдинники» сплачують ЄСВ самостійно, але в розрахунку на місяць не нижче мінімального страхового внеску.

Фізособи-«загальники» мають сплачувати ЄСВ з отриманого чистого доходу. За місяці відсутності доходу ЄСВ можна не сплачувати. Сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток). Також у разі отримання доходу мають сплачувати ЄСВ за себе й члени фермерського господарства, але не менше мінімального страхового внеску. Знову ж таки у разі відсутності доходу – вони не будуть платити ЄСВ.

Категорія платника

Строк сплати

Мінімальний страховий внесок з 01.01.2021 р.

за місяць, грн

за квартал, грн

ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)

ФОП, які обрали загальну систему оподаткування

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року

Особи, які провадять незалежну професійну діяльність

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)
Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року наступного за звітним

Члени фермерського господарства

До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня)

Увага! За грудень 2021 р. мінімальний страховий внесок становитиме 1430 грн. За 4 квартал 2021 р. сума ЄСВ буде становити: 1320*2 +1430 грн = 4070 грн.

Єдиний податок

У 2021 році розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб становитиме: з 1 січня – 2270 гривень, з 1 липня – 2379 гривень, з 1 грудня – 2481 гривня.

У 2021 році продовжать застосовуватися такі ставки ЄП:

• для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року;
• для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року;
• для ІІІ групи – у відсотках до доходу.

Таким чином, максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2021 року:

• для платників І групи – 227,0 грн/міс.;
• для платників ІІ групи – 1200 грн/міс.

Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. Про це ми докладно писали тут.

Увага! До травня 2021 року включно від сплати податку звільнено фізосіб-«єдинників» І групи. Тобто вони будуть сплачувати за себе вперше авансовий платіж у червні 2021 року за червень.

Нові ліміти для «єдинників»

Закон №1017 вніс зміни до п. 291.4 ПКУ. Зокрема, змінено розміри граничних обсягів доходу для І-ІІІ груп з метою перебування на спрощеній системі.

З 1 січня 2021 року для І групи ліміт доходу становитиме 167 МЗП (1 002 000 грн), для ІІ групи – 834 МЗП (5 004 000 грн), а для ІІІ групи – 1167 МЗП (7 002 000 грн).

Також від МЗП залежить й ліміт для обов’язкових РРО для фізосіб-«єдинників» у 2021 році. Його встановлено на рівні 220 МЗП (у 2021 році – 1 320 000 грн). Про це все ми писали тут.

Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2021 році

Підприємець І групи за 2021 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:

• ЄСВ не менше як 9350 грн (1320 грн* 6 міс. + 1430);
• єдиний податок масимум у сумі 1589 грн (227 грн * 7 міс.).

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2021 році становитиме 10 939 грн.

Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2021 році

Підприємець ІІ групи за 2021 рік повинен буде сплачувати незалежно від факту отримання доходу:

• ЄСВ не менше ніж 15950 грн (1320 грн* 11 міс. + 1430);
• єдиний податок максимум у сумі 14400 грн (1200 грн * 12 міс.)

Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2021 році становитиме 30350 грн.

Всі наслідки щодо сплати податків для бізнесу у 2021 році ми наведемо в окремій аналітиці. Також в окремій статті розкажемо про наслідки нарахування зарплати у 2021 році.

Автор: Русанова Ганна

Зверніть увагу: новинна стрічка «Дебету-Кредиту» містить не тільки редакційні матеріали, але також статті сторонніх авторів, роз’яснення співробітників фіскальної служби тощо.

Дані матеріали, а також коментарі до них, відображають виключно точку зору їх авторів і можуть не співпадати з точкою зору редакції. Редакція не ідентифікує особи коментаторів, не модерує тексти коментарів та не несе відповідальності за їх зміст.

Усі новини рубрики «ФОП на єдиному податку»

Крім декларації з ЄП для 4 групи, фізособа-«єдинник» протягом 40 к. дн. за останнім днем звітного кварталу подання заяви на сплату ЄП для 4 групи подає квартальну декларацію за ту групу, з якої переходить

«Єдинники» І та ІІ груп, які з 1 січня поточного року добровільно змінили групу платника ЄП з І на ІІ або з ІІ на ІІІ, що не пов’язано із перевищенням граничного обсягу доходу, подають річну декларацію, але в межах 40 к.дн.

При переході з ІІІ на І або ІІ групу фізособа-«єдинник», податкову адресу якої вже під час перебування на ІІІ групі було визнано територією бойових дій або ТОТ за Переліком № 309, повинна сплачувати єдиний податок з 01.08.2023

Фізособа-«єдинник» ІІ групи не має права надавати послуги, у тому числі побутові, суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку, та самозайнятим особам

Фізособи-«єдинники» І та ІІ груп на весь період їх військової служби звільняються, зокрема, від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку