Граничний ліміт доходу для ЄП — 2023: нові нюанси

Нагадаємо зараз ліміти доходу платників єдиного податку (ЄП) для поточного року. А також поговоримо про нюанси, пов’язані із «згортанням» спецЄП. Поїхали!

Ліміти на 2023 рік

«Базові» ліміти доходу, які встановлено п. 291.4 ПКУ, для 2023 року мають такі значення.

Група ЄП

Граничний обсяг доходу за календарний рік (з 01.01 по 31.12)

Розмір у 2023 році

167 розмірів мінзарплати

834 розміри мінзарплати

1167 розмірів мінзарплати

Усі нюанси щодо цих лімітів нагадувати не будемо (їх ви можете знайти у статті «Граничний ліміт доходу для ЄП: що потрібно про нього знати» // «Податки & бухоблік», 2022, № 95).

Ліміти після скасування спецЄП

Історія питання. Багато хто переймався, чи не будуть плюсувати спецЄП-дохід до ліміту доходу після повернення на «класичний» ЄП.

Втім податківці ліберально розтлумачили, що спецЄП-дохід не шкодить ліміту. І для ФОП, і для юросіб дохід, отриманий на спецЄП, не враховується для порівняння з лімітом груп 1 — 3 спрощенки (більше деталей знайдете у статті «Рахуємо граничний ЄП-дохід після повернення зі спец-ЄП» // «Податки & бухоблік», 2022, № 59).

Ми бачили деякі ризики у тому, що ці ліберальні висновки податківців не були підкріплені прямими нормами ПКУ. Втім з 01.08.2023 будемо мати і прямі норми в ПКУ, про що далі.

Закон на базі законопроєкту № 8401. Цей закон ще не підписаний. Втім все менше сумнівів, що він набуде чинності, як і планувалося, з 01.08.2023 (детальніше про це — у статті «Законопроєкт № 8401 прийнято: що змінили в останню мить» // «Податки & бухоблік», 2023, № 54).

Так от, цим законом у ПКУ:

— по-перше, буде закріплена чітка норма про те, що дохід, отриманий на спецЄП, не включається до обсягу доходу, який установлений ст. 291.4 ПКУ для відповідної групи платників ЄП;

— по-друге, буде встановлено, що

граничний обсяг доходу у 2023 році для відповідної групи визначатиметься пропорційно кількості календарних місяців 2023 року, протягом яких платник ЄП не застосовував спецЄП

Далі розберемо це на прикладах.

Приклади розрахунку ліміту-2023

Новостворений платник «класичного» ЄП. Припустимо, платник здійснив державну реєстрацію 10.07.2023 та перейшов на «класичний» ЄП групи 3 ставка 5 % з дня держреєстрації згідно з абз. 2 п. 298.1.2 ПКУ.

Який ліміт доходу в нього до кінця року?

Вважаємо, він може використати весь ліміт — 7 818 900 грн. Бо формально правило про «пропорційний» ліміт буде прописано для тих, хто був на спецЄП (новий п.п. 9 1 .4 підрозд. 8 розд. ХХ ПКУ). А наш платник на ньому не був.

Втім тут є ризики. Сподіваємось, що так не станеться, але не можна на 100 % виключати, що:

Ризик 1. Податківці будуть стверджувати, що правило про «пропорційний» ліміт у 2023 році працює навіть по тих платниках, які на спецЄП не були.

Ризик 2. Податківці будуть стверджувати, що для розрахунку ліміту беруться лише місяці 2023 року, коли платник є платником ЄП і при цьому не є платником спецЄП. Бо дивіться, як буде сформульовано нову норму: «встановити, що у 2023 звітному році обсяг доходу для відповідної групи платників єдиного податку, встановлений пунктом 291.4 статті 291 цього Кодексу, визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував особливості оподаткування, встановлені пунктом 9 цього підрозділу».

Конкретно у нашому прикладі за такої суперфіскальної логіки податківці можуть стверджувати, що оскільки у першому півріччі платник не був узагалі платником ЄП, то може використати лише половину річного ліміту.

Але, знову ж таки, маємо надію, що податківці сприймуть «пропорційну» норму адекватно — таким чином, що вона просто адресована платнику ЄП, який частину 2023 року був на спецЄП.

Бо інакше підхід податківців «обрушить» всі підходи для обрахунку ліміту, до яких ми звикли за довгі роки. Зокрема, що новостворений платник ЄП, хай навіть він став платником у грудні, може використати весь річний ліміт.

Перехід на «класичний» ЄП усередині року із загальної системи. Припустимо, платник зареєструвався ФОП 15.05.2023, а з 01.07.2023 перейшов на «класичний» ЄП групи 2. Тобто півтора місяця до переходу на «класичний» ЄП він перебував на загальній системі.

Який ліміт доходу в нього до кінця року?

Вважаємо, він може використати весь ліміт — 5 587 800 грн. Але при цьому для визначення того, чи не перевищив ФОП суму річного ліміту, потрібно враховувати весь отриманий за рік дохід. Тобто у тому числі й дохід, отриманий на загальній системі в 2023 році до переходу на ЄП (більше деталей щодо цього знайдете у статті «Граничний ліміт доходу для ЄП: що потрібно про нього знати» // «Податки & бухоблік», 2022, № 95).

Втім тут є ті самі ризики, про які ми казали раніше (див. «Ризик 1», «Ризик 2» вище). За суперфіскальної логіки платник у нашому прикладі зможе використати лише половину річного ліміту, оскільки на ЄП він буде (якщо буде) лише половину року.

Це знову ж таки «обрушить» звичний нам підхід. Вийде, що дохід, отриманий на загальній системі у 2023 році до переходу на ЄП, навпаки враховувати буде не потрібно.

З початку року на спецЄП, з 01.08.2023 на «класичний» ЄП. Припустимо, платник перейшов на спецЄП із «класичного» ЄП група 3 ставка 5 % ще у 2022 році. Відповідно він є платником спецЄП з самого початку 2023 року. З 01.08.2023 він повертається у свою групу 3 ставка 5 % «класичного» ЄП.

Який ліміт доходу в нього до кінця року?

Граничний обсяг доходу у 2023 році для перебування у групі 3 розраховуватиметься так: 7 818 900 грн : 12 міс. х 5 міс. = 3 257 875 грн.

Адже кількість календарних місяців поточного календарного року (тобто 2023 року), протягом яких платник ЄП не був на спецЄП, дорівнює 5 (12 – 7).

Здається, хоч тут вищезгаданих ризиків немає. Але, насправді, вони є. Проілюструємо це на запитаннях.

1. Скільки ліміту такий суб’єкт може використати за III квартал? Чи може, наприклад, використати 3 000 000 грн? Чи все ж таки лише 1 303 150 грн? Тобто пропорційно 2 місяцям роботи на «класичному» ЄП у III кварталі (3 257 875 грн. : 5 міс. х 2 міс.)?

Ми вважаємо, що такий платник може використати до кінця III кварталу хоч всі 3 257 875 грн. Головне, на цьому і зупинитися — до кінця року не отримувати дохід. Інакше до платника буде застосовано наслідки перевищення ліміту доходу.

Чи зможуть податківці стверджувати зворотне? Навряд чи. Бо то вже взагалі «на голову не налізе» трактувати «пропорційну» норму так, що ліміт не може перерозподілятися між місяцями перебування на «класичному» ЄП.

2. А чи може такий суб’єкт використати за III квартал 3 000 000 грн, а з початку IV кварталу ліквідуватися чи перейти на загальну систему? Чи не скажуть податківці, що оскільки він на «класичному» ЄП побув лише 2 місяці, то максимум він міг заробити 1 303 150 грн (3 257 875 грн. : 5 міс. х 2 міс.)?

Вважаємо, що такий платник може використати до кінця III кварталу хоч всі 3 257 875 грн. і ліквідуватися чи перейти на загальну систему.

Втім тут виникає «Ризик 2» (див. вище).

Але, із іншого боку, маємо і наочне підтвердження безглуздості підходу з «Ризику 2». Чи може платник точно передбачити, скільки місяців він пробуде на «класичному» ЄП до кінця 2023 року? Не може. Тоді і ліміт він порахувати, виходить, не може, поки не з’ясується кількість місяців фактичного перебування на «класичному» ЄП у 2023 році? Навряд чи законодавець закладав саме таку логіку.

Навпаки, ми бачимо «пропорційну» норму так,

що «пропорційний» ліміт для конкретного платника то константа, яка рахується за формулою «Річний ліміт для відповідної групи : 12 міс. х (12 міс. – Х), де Х — кількість місяців перебування платника на спецЄП у 2023 році»

Тобто один раз порахував і все. Немає залежності від того, скільки місяців платник у 2023 році пропрацює на «класичному» ЄП.

«Новостворений» платник спецЄП переходить на 5 %. Припустимо, платник здійснив державну реєстрацію 10.07.2023 та перейшов на спецЄП з дня держреєстрації згідно з абз. 5 п. 9.8 підрозд. 8 розд. XX ПКУ. З 01.08.2023 такий платник автоматично опиниться на «звичайному» ЄП групи 3 за ставкою 5 %.

Який ліміт доходу в нього до кінця року?

Вважаємо, що граничний обсяг доходу у 2023 році для перебування у групі 3 в такому разі розраховуватиметься так: 7 818 900 грн : 12 міс. х 11 міс. = 7 167 325 грн.

Адже кількість календарних місяців поточного календарного року (тобто 2023 року), протягом яких платник ЄП не був на спецЄП, дорівнює 11 (12 – 1).

Тут знову ж таки виникає «Ризик 2» (див. вище). За фіскального підходу податківці можуть наполягати, що платник може використати ліміт пропорційно лише 5 місяцям. Але сподіваємось, податківці займуть зважену позицію.

Загальна система → спецЄП → «класичний» ЄП. Припустимо, платник у І кв. 2023 року був на загальній системі. З 01.04.2023 перейшов на спецЄП. Потім подав заяву про обрання «класичного» ЄП до 01.09.2023 і став платником «класичного» ЄП групи 3 з 01.08.2023 (як це передбачає закон на базі законопроекту № 8401).

Який ліміт доходу в нього до кінця року?

Вважаємо, що граничний обсяг доходу у 2023 році для перебування у групі 3 у такому разі розраховуватиметься так: 7 818 900 грн : 12 міс. х 8 міс. = 5 212 600 грн.

Адже кількість календарних місяців поточного календарного року (тобто 2023 року), протягом яких платник ЄП не був на спецЄП, дорівнює 8 (12 – 4).

Але при цьому для визначення того, чи не перевищив платник суму річного ліміту, потрібно враховувати у тому числі й дохід, отриманий на загальній системі у 2023 році до переходу на спецЄП.

Втім тут знову ж таки виникає «Ризик 2» (див. вище). За фіскального підходу податківці можуть наполягати, що платник може використати ліміт пропорційно лише 5 місяцям. Але сподіваємось, податківці займуть зважену позицію.

Висновки

• Очікуємо, що з 01.08.2023 у ПКУ:
  — по-перше, буде закріплена чітка норма про те, що дохід, отриманий на спецЄП, не включається до обсягу доходу, який установлений ст. 291.4 ПКУ для відповідної групи платників ЄП;
  — по-друге, буде встановлено, що граничний обсяг доходу у 2023 році для відповідної групи визначатиметься пропорційно кількості календарних місяців 2023 року, протягом яких платник ЄП не застосовував спецЄП.
• Норму про «пропорційний» ліміт ми бачимо так, що ліміт для конкретного платника — то константа, яка рахується за формулою «річний ліміт для відповідної групи : 12 міс. х (12 міс. – Х), де Х — кількість місяців перебування платника на спецЄП у 2023 році.
• Втім у нас є побоювання, що податківці будуть стверджувати, що для розрахунку ліміту беруться лише місяці 2023 року, коли платник є платником ЄП і при цьому не є платником спецЄП. Тобто за місяці 2023 року, коли платник був на загальній системі чи ще взагалі не зареєструвався, ліміт не рахується.

Державна соціальна допомога одиноким матерям: кому, коли і скільки

Prosto дуже багато питань виникає у батьків у зв’язку з отриманням такого виду допомоги, як допомога одиноким матерям або батькам. Поспішаємо запевнити, що останні законодавчі зміни в соціальних виплатах на дітей на цьому виді допомоги не позначилися. Все ж prostopravo вирішив ще раз розповісти, кому, коли і в якому розмірі виплачується цей вид соціальної допомоги.

Путівник за статтею

1. Хто має право на отримання соціальної допомоги одиноким матерям?
2. До досягнення якого віку дитиною виплачується допомога?
3. В якому розмірі призначається допомога?
4. Які документи потрібні для призначення допомоги?
5. В якому випадку виплата допомоги припиняється?
6. Куди звертатися для призначення допомоги?
7. Пільги і права одиноких матерів
8. Розмір допомоги одиноким матерям у 2020 році
9. Допомога одиноким матерям у 2022 році
10. Допомога одиноким матерям у 2023 році
11. Як правильно оформити іпотечний кредит

Матері одиначки: пільги, права, виплата допомоги в Україні

Хто має право на отримання соціальної допомоги одиноким матерям?

Право на допомогу одиноким матерям мають одинокі матері (які не перебувають у шлюбі), одинокі усиновлювачі, якщо у свідоцтві про народження дитини або документі про народження дитини, виданому компетентними органами іноземної держави, відсутній запис про батька (матір) або запис про батька (матір) проведена в установленому порядку органом державної реєстрації актів цивільного стану за вказівкою матері (батька, усиновителя) дитини.

Право на допомогу на дітей одиноким матерям (батькам) має мати (батько) дітей у разі смерті одного з батьків, якщо не отримує на них пенсію в разі втрати годувальника, соціальну пенсію або державну соціальну допомогу дитині померлого годувальника.

Якщо одинока мати, одинокий усиновлювач, мати (батько) у разі смерті одного з батьків зареєстрували шлюб, за ними зберігається право на одержання допомоги на дітей, якщо такі діти не були усиновлені чоловіком або дружиною.

Жінка, яка має дітей від особи, з якою вона не перебувала і не перебуває в зареєстрованому шлюбі, але з яким веде спільне господарство, разом проживає та виховує дітей, право на одержання допомоги, встановленої на дітей одиноким матерям, не має.

Допомога на дітей одиноким матерям не призначається також у випадку перебування дитини на повному державному забезпеченні.Але якщо дитина, яка перебуває на утриманні в інтернатному закладі за рахунок держави під час літніх канікул перебуває вдома, зазначена допомога призначається за повні місяці перебування дитини вдома на підставі довідки навчального закладу про те, що дитина в цей час не перебувала на повному державному забезпеченні.

Допомога на дітей одиноким матерям призначається незалежно від одержання на дітей інших видів допомоги.

До досягнення якого віку дитиною виплачується допомога?

Допомога на дітей одиноким матерям призначається до досягнення дітьми 18 років.Якщо діти навчаються за денною формою у загальноосвітніх, професійно-технічних і вищих навчальних закладах I-IV рівня акредитації – до закінчення такими дітьми навчальних закладів, але не довше ніж до досягнення ними 23 років.

В якому розмірі призначається допомога?

Розмір допомоги дорівнює різниці між 100 відсотками прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку та середньомісячним сукупним доходом сім’ї в розрахунку на одну особу за попередні шість місяців.Прожитковий мінімум для дітей у віці до 6 років з 1 січня 2019 року становить 1626 грн., від 6 до 18 років – 2027 грн., від 18 до 23 років – 1921 грн.

Середньомісячний сукупний дохід сім’ї визначається згідно з Методикою обчислення сукупного доходу сім’ї для всіх видів соціальної допомоги на підставі довідки про доходи і декларації про доходи та майновий стан осіб, які звернулися за призначенням усіх видів соціальної допомоги.

До складу сім’ї особи включаються: чоловік (дружина);рідні, усиновлені та підопічні діти до 18 років, а також діти у віці до 23 років, які навчаються за денною формою у загальноосвітніх, професійно-технічних і вищих навчальних закладах I-IV рівня акредитації і не мають власних сімей незалежно від місця проживання або реєстрації;неодружені повнолітні діти, які визнані інвалідами з дитинства I та II групи або інвалідами I групи і проживають разом з батьками;непрацездатні батьки чоловіка та дружини, які проживають разом з ними і перебувають на їх утриманні у зв’язку з відсутністю власних доходів;жінка і чоловік, які проживають однією сім’єю, не перебувають у шлюбі, але мають спільних дітей.До складу сім’ї не включаються особи, які перебувають на повному державному утриманні.

Для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування та є платником єдиного податку першої групи, незалежно від отриманих (не отриманих) доходів до сукупного доходу за кожен місяць враховується дохід на рівні двох розмірів прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб, який діє на відповідний місяць;для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування та є платником єдиного податку другої групи – трьох розмірів прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб;для фізичних осіб – підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування та є платниками єдиного податку третьої групи – чотирьох розмірів прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб.

Які документи потрібні для призначення допомоги?

Для призначення допомоги на дітей одиноким матерям в органи соціального захисту подаються такі документи:

1. заяву про призначення допомоги, що складається за формою, затвердженою Мінсоцполітики;
2. виписка з Державного реєстру актів цивільного стану громадян про державну реєстрацію народження дитини, видана відділом державної реєстрації актів цивільного стану, або довідка про народження із зазначенням підстави внесення відомостей про батька дитини до актового запису про народження дитини відповідно до абзацу першого частини першої статті 135 Сімейного кодексу України, або документ про народження, виданий компетентним органом іноземної держави, в якому відсутні відомості про батька, за умови його легалізації в установленому законодавством порядку;
3. копія свідоцтва про народження дитини;
4. довідка про реєстрацію місця проживання матері та дитини.У разі неможливості отримати таку довідку допомога призначається на підставі висновку про початкову оцінку потреб дитини та сім’ї, наданого центром соціальних служб для сім’ї, дітей та молоді, із зазначенням факту проживання дитини з матір’ю.Якщо дитина навчається за межами населеного пункту, в якому проживає мати, і не перебуває на повному державному утриманні, подається довідка про реєстрацію місця проживання матері та довідка про реєстрацію місця проживання або місця перебування (навчання) дитини.

Усиновителі подають також копію рішення про усиновлення.

Мати (батько) дітей у разі смерті одного з батьків подають копію свідоцтва про смерть одного з подружжя та довідку про те, що вони не одержують на дітей пенсію або державну соціальну допомогу.

Якщо одинока мати народила дитину за межами України і не може подати документ, який підтверджує той факт, що вона є матір’ю, рішення про призначення їй допомоги на дитину приймається органом соціального захисту населення на підставі висновку про початкову оцінку потреб дитини та сім’ї, наданого центром соціальних служб для сім’ї, дітей та молоді із зазначенням інформації про факт проживання дитини з матір’ю, і документа про народження дитини легалізованого в установленому порядку, якщо інше не передбачено міжнародними договорами України.

Якщо діти навчаються за денною формою у загальноосвітніх, професійно-технічних і вищих навчальних закладах I-IV рівня акредитації, виплата допомоги на дітей одиноким матерям продовжується з місяця, в якому подано заяву з усіма необхідними документами, на підставі довідки навчального закладу – до закінчення такими дітьми навчальних закладів, але не довше ніж до досягнення ними 23 років.

В якому випадку виплата допомоги припиняється?

Виплата допомоги на дітей одиноким матерям (батькам) припиняється у разі:

• позбавлення отримувача допомоги батьківських прав;
• позбавлення волі отримувача допомоги за вироком суду;
• скасування рішення про усиновлення дитини або визнання його недійсним;
• реєстрації дитиною шлюбу до досягнення нею 18-річного віку;
• надання неповнолітній особі повної цивільної дієздатності у випадках, передбачених законом;
• смерті дитини;
• смерті одержувача допомоги.

Виплата допомоги на дітей одиноким матерям (батькам) припиняється у разі:

• тимчасового влаштування дитини на повне державне утримання;
• відібрання дитини в отримувача допомоги без позбавлення батьківських прав;
• тимчасового працевлаштування дитини.

У разі припинення дії вищевказаних обставин, виплата допомоги поновлюється за письмовою заявою отримувача допомоги з місяця, наступного за місяцем, в якому припинилася дія зазначених обставин.

Куди звертатися для призначення допомоги?

Допомога на дітей одиноким матерям призначається органами соціального захисту населення за місцем проживання.Допомога може бути призначена за місцем фактичного проживання за умови подання довідки про неодержання зазначеної допомоги в органі соціального захисту населення за місцем реєстрації.

Пільги і права одиноких матерів

Крім виплати допомоги, одинокі матері мають право на ряд пільг, передбачених чинним законодавством.

Так, Податковим Кодексом передбачено підвищений розмір податкової соціальної пільги для матерів-одиначок, в розмірі 150% основної пільги на кожну дитину віком до 18 років.Нагадаємо, що основний розмір соціальної пільги дорівнює 50% прожиткового мінімуму для працездатної особи – на цю суму зменшується оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати.Таким чином, в 2019 році податкова пільга для одиноких матерів складе 1440,75 грн.

Цілий ряд пільг для одиноких матерів передбачено трудовим законодавством:

• при працевлаштуванні одинокій матері, яка має дитину віком до 14 років, їй не може бути встановлений випробувальний термін;
• заборонено відмовляти в прийомі на роботу одинокій матері через те, що у неї є дитина у віці до 14 років (відмова в прийомі на роботу повинна бути викладена письмово і може бути оскаржена в суді);
• одинокій матері надається щорічно додаткова оплачувана відпустка тривалістю 10 календарних днів, а одинокій матері, яка має 2 і більше дітей віком до 15 років, або дитину-інваліда – 17 календарних днів;
• за бажанням матері, яка виховує двох і більше дітей віком до 14 років, їй може надаватися щорічна неоплачувана відпустку тривалістю до 14 календарних днів;
• звільнення одиноких матерів, які мають дитину у віці до 14 років або дитину-інваліда, за ініціативою роботодавця, допускається тільки в разі повної ліквідації підприємства, з подальшим обов’язковим працевлаштуванням.

Розмір допомоги одиноким матерям у 2020 році

Допомога одиноким матерям виплачується як різниця між 100% прожиткового мінімуму на дитину відповідного віку та середньомісячним сукупним доходом сім’ї в розрахунку на одного члена сім’ї.

Максимальний розмір допомоги одиноким матерям в 2021 році:

Допомога одиноким матерям у 2022 році

Виплачується як різниця між 100% прожиткового мінімуму на дитину відповідного віку і середньомісячними сукупним доходом сім’ї в розрахунку на одного члена сім’ї.

Максимальний розмір допомоги одиноким матерям у 2022 році:

• з 1 січня – 2100 грн. (діти до 6 років); 2618 грн. (діти від 6 до 18 років); 2481 грн. (діти від 18 до 23 років, які навчаються)
• з 1 липня – 2201 грн. (діти до 6 років); 2744 грн. (діти від 6 до 18 років); 2600 грн. (діти від 18 до 23 років);
• з 1 грудня – 2272 грн. (діти до 6 років); 2833 грн. (діти від 6 до 18 років); 2684 грн. (діти від 18 до 23 років).

Допомога одиноким матерям у 2023 році

Виплачується як різниця між 100% прожиткового мінімуму на дитину відповідного віку і середньомісячними сукупним доходом сім’ї в розрахунку на одного члена сім’ї.

Максимальний розмір допомоги одиноким матерям з 1 січня 2023 року:

• 2272 грн. (діти до 6 років);
• 2833 грн. (діти від 6 до 18 років);
• 2684 грн. (діти від 18 до 23 років).

Читайте також:

• Аліменти на дитину в Україні
• Безкоштовні ліки: порядок отримання і список препаратів
• Вид на проживання в Україні: порядок оформлення, документи, терміни
• Все про укладення шлюбу в Україні: умови, порядок реєстрації, документи і «шлюб за добу»
• Вступив в силу Закон про освіту
• Допомога малозабезпеченим сім’ям: документи, розмір, підстави для відмови
• Електронна черга в дитячий садок: як зареєструвати дитину
• Коли потрібно перевести годинник на зимовий і літній час
• Опіка і піклування в Україні: поняття, підстави